Вне зависимости от выбранной системы налогообложения, индивидуальный предприниматель обязан оплачивать фиксированные страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование. В 2019 году эта сумма составляет 36 238 рублей. Кроме того, ИП обязан оплатить страховые взносы в размере 1% с суммы дохода, превысившего 300 тысяч рублей в год. Фиксированные взносы должны быть оплачены до «31» декабря текущего года, а 1% оплачивается до «01» июля следующего года.
Когда речь заходит о фиксированных платежах, то это, как правило, вопросов не вызывает – они прямо закреплены в Налоговом кодексе РФ. Много вопросов возникает при определении размера взносов при доходе свыше 300 000 рублей. Определение суммы страховых взносов при доходе свыше 300 000 рублей будет зависеть от выбранной системы налогообложения.
Если ИП находится на общей системе налогообложения, то 1% с дохода будет рассчитан на основе декларации 3-НДФЛ. Алгоритм расчета достаточно прост – из выручки вычитаются все расходы ИП за год и получается прибыль. Она и будет служить базой для расчета 1% с дохода свыше 300 т.р.
Например, ИП продал за 2019 год товаров на общую сумму 1 млн. рублей, за отчетный год произвел расходов на сумму 600 т.р., итого прибыль составила 400 т.р. Взносы будут рассчитаны так: (400 т.р. – 300 т.р.) * 1% = 1 000 рублей.
В случае, если ИП использует такие системы налогообложения, как ЕНВД (вмененка) или ПСН (патент), то в налоговой не фиксируются его фактические доходы. Поэтому доход определяется как потенциально возможный. В случае с ЕНВД потенциально возможный доход указывается в ежеквартальном отчете, в случае с ПСН доход указан непосредственно в самом патенте.
При использовании индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения с налоговой базой «доходы» (6%), страховые взносы будут рассчитаны на основе налоговой декларации по УСН. В качестве доходов признаются денежные средства, фактически поступившие на расчетный счет или в кассу, так же учитываются взаимозачеты.
В рассмотренных системах налогообложения вопрос определения страховых взносов с дохода свыше 300 т.р. в год более-менее понятен. Меньше всех «повезло» ИП, использующих упрощенную систему налогообложения с налоговой базой «доходы, уменьшенные на величину расходов». В этом случае налицо недоработка законодателя.
Дело в том, что доход в таком случае определяется также, как и при УСН с базой «доходы», то есть все денежные средства, поступившие ИП, являются его доходом.
Например, за 2019 год на расчетный счет ИП поступило 10 млн. рублей, а расходы составили 9,3 млн. рублей. В таком случае реальный доход ИП составил 700 тысяч рублей. Но налоговая будет рассчитывать взносы с полной суммы поступивших денежных средств – 10 млн. рублей. Страховые взносы составят: (10 млн. руб. – 300 тыс. руб.) * 1% = 97 тысяч рублей, вместо: (700 т.р. – 300 т.р.) * 1% = 4 тысячи рублей. Согласитесь, разница колоссальная?
В настоящее время пенсионный фонд согласился с мнением предпринимателей и определяет доход как разницу выручки и расходов. Для возврата переплаты по страховым взносам достаточно обратиться с заявлением о перерасчете взносов в свой ПФР. Переплату, конечно, вернут не сразу – на это может уйти несколько месяцев ожидания, но особых проблем быть не должно. Однако есть пара условий:
- с даты оплаты страховых взносов на момент подачи заявления должно пройти не более 3-х лет;
- деньги могут вернуть только за периоды до 2017 года.
В 2017 году ПФР передал свои полномочия по администрированию страховых взносов налоговой инспекции, т.е. взносы за 2017-2019 гг. рассчитывает уже ФНС. Налоговая инспекция не разделяет позицию ПФР по этому вопросу и соглашается на пересчет только через суд. В свою очередь, в судах однозначная позиция отсутствует, но пока перевес на стороне предпринимателей.
Процесс пересчета страховых взносов и их возврата в ФНС будет длительным и непростым, поэтому каждый предприниматель должен определить для себя «стоит ли игра свеч». В некоторых случаях разница будет не столь существенной, в иных же речь может идти о сотнях тысяч рублей.
Примерный алгоритм процесса пересчета страховых взносов в налоговой:
- Подача заявления о пересчете страховых взносов в налоговую по месту учета ИП. На данное заявление будет составлен отказ.
- Отказ налоговой инспекции потребуется обжаловать в вышестоящий налоговый орган, который скорее всего поддержит первоначальный отказ.
- После этого у ИП появляется право подать заявление в суд.